Stock Options Fiscali Implicazioni In Canada

Come con qualsiasi tipo di investimento, quando ti rendi conto un guadagno, il suo reddito considerato. Il reddito è tassato dal governo. Quanto youll fiscale in ultima analisi, finiscono per pagare e quando youll pagare queste tasse variano a seconda del tipo di stock option sei offerto e le regole associate a tali opzioni. Ci sono due tipi fondamentali di stock option, più una in esame al Congresso. Un'opzione di incentivazione azionaria (ISO) offre un trattamento fiscale preferenziale e deve aderire a condizioni particolari stabilite dal Internal Revenue Service. Questo tipo di stock option consente ai dipendenti di evitare di pagare le tasse sul titolo che possiedono fino a quando le azioni sono vendute. Quando il magazzino è in ultima analisi venduto, imposte sulle plusvalenze a breve oa lungo termine sono pagati in base ai guadagni ottenuti (la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto). Questa aliquota fiscale tende ad essere inferiore rispetto ai tassi di imposta sul reddito tradizionali. L'imposta sulle plusvalenze a lungo termine è il 20 per cento, e si applica se il dipendente detiene le azioni per almeno un anno dopo l'esercizio e due anni dopo la concessione. L'imposta sulle plusvalenze a breve termine è lo stesso come il tasso di imposta sul reddito ordinario, che spazia 28-39,6 per cento. implicazioni fiscali di tre tipi di stock option Super stock option dei dipendenti esercita opzioni sul reddito ordinario (28-39,6) datore di lavoro ottiene detrazione fiscale Detrazione fiscale sulle dipendente deduzione esercizio fiscale al momento dell'esercizio dei dipendenti dipendente vende opzioni dopo 1 anno o più a lungo termine sui redditi di capitale a 20 plusvalenze a lungo termine a imposta sulle plusvalenze di 20 a lungo termine a 20 stock options non qualificato (NQSOs) non ricevono un trattamento fiscale preferenziale. Così, quando uno stock acquisti dei dipendenti (per l'esercizio delle opzioni), lui o lei pagherà l'aliquota dell'imposta sul reddito regolare il differenziale tra ciò che è stato pagato per il magazzino e il prezzo di mercato al momento di esercizio. I datori di lavoro, tuttavia, beneficiano in quanto sono in grado di rivendicare una deduzione fiscale quando i dipendenti esercitano le loro opzioni. Per questo motivo, i datori di lavoro spesso si estendono NQSOs ai dipendenti che non sono dirigenti. Imposte su 1.000 azioni ad un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione Fonte: stipendio. Assume un tasso di imposta sul reddito ordinario del 28 per cento. Il tasso di imposta sulle plusvalenze è del 20 per cento. Nell'esempio, due dipendenti sono attribuite 1.000 azioni con un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione. Uno detiene opzioni di incentivazione azionaria, mentre l'altro tiene NQSOs. Entrambi i dipendenti esercitano le loro opzioni a 20 dollari per azione, e tengono le opzioni per un anno prima di venderlo al 30 per azione. Il dipendente con l'ISO paga nessuna imposta su esercizio, ma 4.000 a imposta sui redditi di capitale, quando le azioni sono vendute. Il dipendente con NQSOs paga regolare l'imposta sul reddito di 2.800 in esercizio delle opzioni, e un altro 2.000 in sulle plusvalenze quando le azioni sono vendute. Le sanzioni per la vendita di azioni ISO entro un anno l'intento dietro ISO è quello di premiare dei dipendenti. Per questo motivo, un ISO può diventare quotdisqualifiedquot - cioè, diventare un non qualificato stock option - se il lavoratore vende lo stock entro un anno l'esercizio dell'opzione. Ciò significa che il dipendente pagherà l'imposta sul reddito ordinario di 28-39,6 per cento subito, invece di pagare una imposta sui redditi di capitale a lungo termine del 20 per cento quando le azioni sono vendute in seguito. Altri tipi di opzioni e piani di stock In aggiunta alle opzioni di cui sopra, alcune aziende pubbliche offrono Sezione 423 dipendenti Piani di stock di acquisto (ESPPs). Questi programmi permettono ai dipendenti di acquistare azioni della società ad un prezzo scontato (fino al 15 per cento) e ricevere un trattamento fiscale preferenziale sui guadagni ottenuti quando lo stock è poi venduto. Molte aziende offrono anche azione come parte di un piano 401 (k) la pensione. Questi piani consentono ai dipendenti di mettere da parte i soldi per la pensione e non essere tassati su tale reddito fino a dopo il pensionamento. Alcuni datori di lavoro offrono il vantaggio aggiunto di abbinare il contributo ai dipendenti di un 401 (k), con azioni della società. Nel frattempo, società per azioni può anche essere acquistato con il denaro investito dal dipendente in un programma di pensionamento 401 (k), che consente al lavoratore di costruire un portafoglio di investimenti su base continuativa e ad un tasso costante. Considerazioni fiscali speciali per le persone con grandi guadagni L'imposta minima alternativa (AMT) può applicare nei casi in cui un dipendente realizza soprattutto grandi guadagni da stock option di incentivazione. Si tratta di una tassa complicata, quindi, se si pensa che potrebbe applicarsi a voi, consultare il proprio consulente finanziario personale. Sempre più persone vengono colpite. - Jason Rich, Stipendio contributorFEI Canada è l'associazione professionale dei membri tutta l'industria per i dirigenti finanziari di alto livello. Con undici capitoli in tutto il Canada e 1.600 membri, FEI Canada prevede lo sviluppo professionale, leadership di pensiero e di servizi di sostegno per i suoi membri. L'adesione all'associazione, che si compone di Chief Financial Officer, Amministrazione Comitato per il Controllo e dirigenti della Finanza, Controller, Tesoro e le funzioni fiscali, rappresenta un numero significativo di Canadarsquos leader e le aziende più influenti. Contattaci 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Tel: (416) 366-3007 Fax: (416) 366-3008 Numero verde in Canada (866) 677-3007Employee stock option Bollettino Pubblicato: Gennaio 2008 Content Ultima revisione: Ottobre 2009 ISBN: 978-1 -4249-4458-3 (Stampa), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Questa pagina è fornita solo come una guida. Non è inteso come un sostituto per il datore di lavoro Health Act e la normativa fiscale. 1. I datori di lavoro imposte responsabilità su Stock Options In questa pagina vi aiuterà i datori di lavoro Nel determinare il margine sono soggetti a lavoro Salute fiscale (EHT). EHT è dovuta dai datori di lavoro che pagano compensi: per i dipendenti che segnalano per il lavoro a una stabile organizzazione (PE) del datore di lavoro in Ontario, Andor a dipendenti che non presentarsi al lavoro in un PE del datore di lavoro, ma che sono pagati da o attraverso un PE del datore di lavoro in Ontario. Un dipendente è considerato presentarsi al lavoro in una stabile organizzazione di un datore di lavoro se il dipendente viene alla stabile organizzazione in prima persona al lavoro. Se il dipendente non arriva ad una stabile organizzazione in prima persona al lavoro, il dipendente è considerato presentarsi al lavoro in una stabile organizzazione se lui o lei può ragionevolmente essere considerato come collegato alla stabile organizzazione. Per ulteriori informazioni su questo argomento, si prega di leggere stabile organizzazione. Stock option stock option per i dipendenti sono concessi nell'ambito di un accordo per il rilascio di titoli, per cui una società fornisce ai propri dipendenti (o dipendenti di una lunghezza non armi società) con il diritto di acquisire titoli di una di quelle società. I titoli a lungo termine si riferisce a quote del capitale sociale di una società o di quote di un fondo di fiducia reciproca. Definizione di remunerazione per la Remunerazione, come definito al comma 1 (1) del datore di lavoro Salute Tax Act include tutti i pagamenti, i benefici e le indennità ricevute o considerate ricevute da un individuo che, in ragione delle sezioni 5, 6 o 7 del reddito federale legge fiscale (ITA), sono tenuti a essere inclusi nel conto di un individuo, o sarebbe necessaria se l'individuo fosse residente in Canada. benefici di stock option sono compresi nel reddito a causa della sezione 7 della ITA federale. I datori di lavoro sono quindi tenuti a pagare EHT sui benefici di stock option. Non braccia corporazioni lunghezza Se una stock option è rilasciata a un dipendente da una società non si occupa a lungo braccio (ai sensi della sezione 251 del ITA federale) con il datore di lavoro, il valore di qualsiasi beneficio ricevuto a seguito dello stock opzione è inclusa nella retribuzione corrisposta dal datore di lavoro ai fini della EHT. Dipendente si trasferisce a Ontario PE da non Ontario PE Un datore di lavoro è tenuto a versare EHT il valore di tutti i benefici di stock option che sorgono quando un dipendente esercita stock option (s) nel corso di un periodo in cui la sua retribuzione è soggetto a EHT. Questo include le stock option che potrebbero essere stati concessi mentre il dipendente è stato di reporting per lavoro in un non-Ontario PE del datore di lavoro. Dipendente si trasferisce a non-Ontario PE Un datore di lavoro non è tenuto a pagare EHT sul valore delle stock option benefici derivanti quando un dipendente esercita stock option (s) durante la sua relazione per il lavoro a un PE del datore di lavoro al di fuori dell'Ontario. Collaboratore non segnalazione per il lavoro in un PE del datore di lavoro Il datore di lavoro è tenuto a versare EHT sul valore delle stock benefici di opzione derivanti quando un dipendente che esercita stock option (s) non presentarsi al lavoro in un PE del datore di lavoro, ma è pagato da o attraverso un PE del datore di lavoro in Ontario. Ex dipendenti Un datore di lavoro è tenuto a pagare EHT sul valore dei benefici di stock option di un ex dipendente, se l'ex dipendenti remunerazione è stato oggetto di EHT alla data del singolo cessato di essere un dipendente. 2. Quando i benefici di Stock Option tassabili Regola generale Un dipendente che esercita stock option per acquistare titoli è tenuto a includere nel reddito da lavoro dipendente una prestazione determinata ai sensi dell'articolo 7 della ITA federale. le società canadese controllata privati ​​(CCPCS) Se il datore di lavoro è un CCPC ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale. il dipendente è considerato di aver ricevuto una prestazione imponibile ai sensi dell'articolo 7 della ITA federale al momento il dipendente dispone delle azioni. I datori di lavoro sono tenuti a pagare EHT al momento del dipendente (o ex dipendente) dispone delle azioni. Dove le stock option dei dipendenti sono emessi da un CCPC. ma sono esercitati dal dipendente dopo che la società ha cessato di essere un CCPC. il valore del beneficio sarà incluso a titolo di compenso per scopi EHT al momento il dipendente dispone dei titoli. Non-canadese società private controllate (non CCPC s) Ogni prestazione imponibile derivante da un dipendente di esercitare le stock option su titoli che non sono di un CCPC. compresi i titoli o titoli quotata in borsa da una società straniera controllata, devono essere inclusi nel reddito da lavoro dipendente, al momento dell'esercizio delle opzioni. EHT è dovuta per l'anno che il lavoratore esercita le stock option. differimento federale di tassazione non si applica ai EHT Ai fini dell'imposta federale sul reddito solo, un dipendente può rinviare la tassazione di alcuni o di tutti i benefici derivanti dall'esercizio di stock option per acquisire titoli quotata in borsa fino al momento il dipendente dispone dei titoli. Il differimento della tassazione federale sui benefici di stock option non è applicabile ai fini EHT. I datori di lavoro sono tenuti a pagare EHT sui benefici di stock option per l'anno che il lavoratore esercita le stock option. 3. I datori di lavoro impresa scientifica di ricerca e sviluppo sperimentale per un periodo di tempo limitato, i datori di lavoro che si impegnano direttamente la ricerca scientifica e lo sviluppo sperimentale e soddisfano i criteri di ammissibilità sono esenti dal pagamento EHT sui benefici di stock option ricevuti dai propri dipendenti. Per CCPC s, l'esenzione è accessibile ai dipendenti stock option assegnate prima del 18 maggio 2004, a condizione che le azioni oggetto vengono smaltiti o scambiati dal dipendente dopo 2 Maggio 2000, e entro il 31 dicembre 2009. Per non CCPC s, l'esenzione è accessibile ai dipendenti stock option assegnate prima del 18 maggio 2004 a condizione che le opzioni sono esercitate dopo 2 mAGGIO 2000, e entro il 31 dicembre 2009. Tutti i vantaggi di stock option derivanti dalle stock option dei dipendenti assegnati dopo 17 maggio, 2004, sono soggetti a EHT. Criteri di ammissibilità Per poter beneficiare di questa esenzione per un anno, il datore di lavoro deve soddisfare tutti i seguenti criteri di ammissibilità per l'anno fiscale del datore di lavoro precedente l'anno fiscale che termina nel corso dell'anno: il datore di lavoro deve svolgere la propria attività tramite una stabile organizzazione in Ontario nell'anno fiscale precedente (vedi in Start-up per l'eccezione) il datore di lavoro deve effettuare direttamente la ricerca scientifica e sviluppo sperimentale (ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale) ad un PE in Ontario nell'anno fiscale precedente i datori di lavoro spese ammissibili per l'anno fiscale precedente non deve essere inferiore a 25 milioni o 10 per cento del totale delle spese dei datori di lavoro (come definito di seguito) per l'anno fiscale, a seconda di quale sia inferiore ai datori di lavoro specificate spese ammissibili per l'anno fiscale precedente non deve essere inferiore a 25 milioni o il 10 per cento dei datori di lavoro regolate le entrate totali (come di seguito definita) per lo stesso anno la tassazione, a seconda di quale è inferiore. Ad esempio, se il datore di lavoro soddisfa tutti i criteri di ammissibilità di cui sopra nel suo anno fiscale chiuso al 30 giugno 2001, è diritto a richiedere l'esenzione EHT per l'anno 2002. Start-up imprese che non dispongono di un anno fiscale precedente può richiedere prove di qualificazione per il loro primo anno fiscale. La ricerca scientifica e sviluppo sperimentale eseguiti nel loro primo anno fiscale determinerà la loro idoneità per il primo e il secondo anno in cui EHT è dovuta. Fusioni Nel primo anno fiscale che termina dopo una fusione, il datore di lavoro può applicare le prove di qualificazione per l'anno fiscale di ciascuna delle imprese precedenti che si è conclusa immediatamente prima della fusione. Spese ammissibili Le spese ammissibili sono quelle sostenute dal datore di lavoro ad intraprendere direttamente la ricerca scientifica e sviluppo sperimentale che si qualificano per lo sviluppo della ricerca amp (RampD) assegno eccellente ai sensi della legge fiscale Corporations (Ontario). pagamenti contrattuali ricevuti dal datore di lavoro per l'esecuzione di RampD per un'altra entità sono inclusi come spese ammissibili. pagamenti contratto stipulato dal datore di lavoro ad un altro soggetto per RampD eseguita da altra entità non sono inclusi come spese ammissibili del datore di lavoro. In particolare, le spese ammissibili del datore di lavoro per un anno fiscale sono calcolati come (ABminusC), dove: è il totale delle spese sostenute durante l'anno fiscale in un PE in Ontario, ciascuno dei quali sarebbe un dispendio qualificato ai sensi del comma 12 (1 ) della legge sulla tassazione Corporations (Ontario) ed è sia un importo di cui alla lettera 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) della ITA federale o una quantità procura prescritta (di cui al paragrafo (b) della definizione delle spese qualificata nella sottosezione 127 (9) della ITA federale) per l'anno di tassazione è la riduzione in a come richiesto sottosezioni 127 (18) a (20) del ITA federale in materia di un contratto di pagamento, ed è l'importo pagato o da pagare da parte del datore di lavoro per l'anno fiscale che è incluso in a e che sarebbe un contratto di pagamento ai sensi del comma 127 (9) della Federal ITA fatto per il destinatario della somma . spese ammissibili specificato Specificato spese ammissibili del datore di lavoro per un anno fiscale sono: i datori di lavoro spese ammissibili per l'anno fiscale della quota dei datori di lavoro delle spese ammissibili di una società in cui è un membro nel corso di un periodo fiscale del partenariato che termina con la tassazione anno, e le spese ammissibili di ogni società associata che ha un PE in Canada per un anno fiscale che termina l'anno fiscale i datori di lavoro, compresa la quota di imprese associate delle spese ammissibili di una società in cui è membro. Totale spese dei datori di lavoro le spese totali sono determinati in conformità ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), escluse le voci straordinarie. non devono essere utilizzati consolidamento e di patrimonio metodi di contabilità. I ricavi totali dei datori di lavoro totale delle entrate è il reddito lordo determinato secondo i principi contabili (non si usa il consolidamento e metodi del patrimonio netto), al netto di qualsiasi reddito lordo da operazioni con imprese collegate con un PE in Canada o partnership in cui il datore di lavoro o l'associato società è un membro. fatturato totale rettificato I datori di lavoro regolati ricavi totali per un anno la tassazione è la somma dei seguenti importi: i ricavi totali del datore di lavoro per l'anno fiscale della quota dei datori di lavoro dei ricavi totali di una società in cui è un membro nel corso di un periodo fiscale del partnership che termina nel fatturato totale di ciascuna società associata che ha un PE in Canada per un anno fiscale che termina nel corso dell'anno i datori di lavoro fiscale, comprese le aziende associate anno fiscale. Brevi o più anni fiscali spese ammissibili, le spese totali e ricavi totali sono estrapolati gli importi per l'intero anno in cui ci sono brevi anni o più di tassazione in un anno solare. Partnership Se un partner è un membro specificato di una società (ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale), la quota di spese ammissibili, le spese totali e ricavi totali del partenariato di pertinenza del socio è ritenuto essere nullo . 4. Sintesi di EHT su OptionsStock Stock Options - Tax Planning Guida Stock Option Un dipendente che acquista azioni dei datori di lavoro Corporation 8 nell'ambito di un piano di stock option si ritiene di aver ricevuto un beneficio imponibile per l'anno pari all'importo di cui il FMV di le azioni quando vengono acquistati supera il prezzo pagato per loro. Tuttavia, il dipendente hanno diritto a un 50 deduzione federali (25 a scopo di Quebec) 9 del beneficio se l'importo pagato per l'acquisizione di una quota almeno pari alla sua FMV al momento l'opzione è stata concessa. Qualsiasi incremento (decremento) di valore successivamente alla data di acquisizione sarà tassato come plusvalenza (perdita) nell'anno dello smaltimento. 8 o una società non a distanza di un braccio con il datore di lavoro. Lo stesso trattamento fiscale applicato alle opzioni concesse da fondi di fondi comuni. 9 50 se l'opzione viene concessa dopo il 14 marzo 2008 da una PMI innovativa, vale a dire, in generale, una società il cui patrimonio totale sono meno di 50 metri e che è stato intitolato ad alcuni crediti d'imposta SRampED nel corso degli ultimi anni. Azioni di maggioranza canadese aziende private Se un piano di stock option riguarda ad azioni di una CCPC, l'importo della prestazione è normalmente tassabile come reddito da lavoro dipendente nell'anno della cessione delle azioni. In una tale situazione, il dipendente ha diritto alle deduzioni di cui sopra hanno fornito le azioni sono conservati per almeno due anni, anche se il prezzo pagato per le azioni è inferiore alla loro FMV alla data di stock option è concesso. Esempio . In data 20 dicembre 2010 ABC Ltd. (CCPC) concede John, suo dipendente, il diritto di acquistare 1.000 azioni per 10 dollari per azione, vale a dire la loro FMV in quel momento. Nel giugno 2011, John esercita la sua opzione. La FMV delle azioni in quel momento era 15 dollari per azione. Il 1 ° maggio 2016, John vende tutte le sue azioni per 12.000. conseguenze fiscali. Non ci sono conseguenze fiscali nel 2010, quando l'opzione viene concessa. Non vi è alcun beneficio tassabile per John nel 2011 a causa di ABC è un CCPC e il guadagno sulle azioni si qualifica per il differimento. Nel 2016, quando le azioni sono vendute, John deve includere un beneficio tassabile impiego di 5.000 (15.000 8211 10.000) nel suo reddito. Egli può anche richiedere una deduzione di 2.500 (5.000 50) per scopi federali e 1.250 (5.000 25) per scopi di Quebec, e una perdita deducibile capitale del 1500 ((12.000 8211 10.000 5.000) 50). Purtroppo, la perdita sulla disposizione delle azioni non può essere applicata per ridurre il beneficio passivo. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) e le sue società affiliate - Tutti i diritti riservati. Una ditta membro entro Grant Thornton International Ltd