Stock Options Tax 83b

Il seguente articolo è adattato e ristampato dal Rapporto MA fiscale, Vol 11, No 3, Ottobre 2002, opzioni Publishers Pannello, New York, NY. ISOs e la sezione 83 b ELECTIONS. By Robert Williams Wood e Jonathan R Flora. Stock sono stati molto nelle notizie ultimamente la maggior parte di questa notizia è stata peggiorativa sembra diritti di opzione sono stati presi di mira come la causa o almeno un sottoprodotto di varie crisi finanziarie durante l'anno passato tutto questo arriva sulla scia di un bel po 'di stampa finanziaria sfavorevole, particolare per quanto riguarda le conseguenze AMT imposta minima alternativa di stock option di incentivazione ISOs. In il volto di una bolla internet scoppiare, e gran parte del resto dell'economia sgonfiare pure, ISO sono stati particolarmente diffamato l'utile giochi di varie aziende hanno a almeno in parte stata attribuita a stock option e di stock option che rappresentano in particolare per quanto ci ho notato di recente, ci sono state varie proposte per modificare il trattamento delle stock option per i guadagni scopi Vedere di legno, stock Option Ruminations, Vol 11, No 2, The MA Relazione fiscale settembre 2002, pag 1 Recentemente, i suggerimenti sono stati galleggiare che le aziende avrebbero aiutare i dipendenti mediante l'emissione di denaro in cambio di opzioni subacquee Vedi, ad esempio, Seibel prevede di offrire dipendenti in contanti o della per opzioni, Wall Street Journal 30 agosto 2002 Seibel ha offerto ai propri dipendenti 1 85 in contanti per ogni opzione con un prezzo di esercizio pari o superiore a 40 per share. Stock per i servizi e 83.Section 83, naturalmente, è una sezione relativamente breve, ma enormemente importante codice che si applica ai trasferimenti di proprietà in cambio di servizi la regola di base è che quando le azione o altre proprietà viene trasferita a un dipendente in cambio di servizi, il dipendente deve includere il valore del titolo nel suo reddito quando lo stock è sostanzialmente investito IRC 83 a REG 1 83-1 un titolo giubbotti sostanzialmente quando si è o trasferibile o non è più soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza 83 una quantità 1. del reddito imponibile è il valore di mercato delle azioni al momento attribuisca sostanzialmente, al netto di qualsiasi importo che il lavoratore paga per lo stock 83 a il valore equo di mercato delle azioni è determinato senza tenere conto di restrizioni, tranne che per le restrizioni che non sarà mai lasso cosiddetto nonlapse restrictions. The effetto di 83 b professionisti fiscali Elections. Most sanno cosa un'elezione 83 b è, anche se non hanno mai fatto uno Quando un dipendente fa un'elezione ai sensi della Sezione 83 b, si mette da parte le regole reddito differimento che applicano esaurimento non è investito Sezione 83 B consente un dipendente di scegliere di momento includere nel reddito il valore di mercato del magazzino, al netto di qualsiasi importo pagato per esso, al magazzino momento del rilascio, anche se non sostanzialmente investiti Naturalmente, l'elezione non è disponibile se le azione è già sostanzialmente acquisito e quindi immediatamente includible senza riguardo per le elezioni In breve, il dipendente sceglie di incorrere imposta sul valore del titolo attualmente, piuttosto che aspettare fino a quando non vests. When un'elezione 83 b è fatto, un dipendente include il valore di mercato del titolo dopo aver tenuto conto delle eventuali restrizioni nonlapse, ma a prescindere da qualsiasi lapse restrizioni tali restrizioni che decadenza Egli non riconosce alcun reddito a tutti, quando lo stock giubbotti sostanzialmente Reg 1 83-2 a invece, alcun apprezzamento o deprezzamento dopo la data delle elezioni è imponibile come plusvalenza o minusvalenza quando il dipendente vende lo stock il periodo di detenzione è anche effettuata, a partire dal giorno dopo il giorno in cui la proprietà è trasferita al dipendente Reg 1 83-4 A. What succede se un dipendente che fa un'elezione lascia il suo lavoro prima che il magazzino giubbotti sostanzialmente In tal caso , il dipendente perde il suo magazzino e viene consentito una deduzione limitata perdita l'ammontare della detrazione sulla decadenza è limitata all'importo pagato per il magazzino, meno l'importo realizzato sulla decadenza eventuale Reg 1 83-2 un particolare, però, non la detrazione è ammessa per l'importo che il lavoratore precedentemente incluso nel reddito, rendendo il 83 b election. See 83 b 1 il datore di lavoro è effettuato anche da una decadenza il datore di lavoro deve includere nel reddito alla data della decadenza minore tra il valore di mercato dello stock o l'importo della detrazione che ci sono voluti quando il dipendente ha fatto l'elezione Reg 1 83-6 dipendenti C. Do ricevono azioni vincolate vogliono rendere queste elezioni Ovviamente, sia la tempistica della tassa per il lavoratore e il carattere di proprietà di reddito ordinario o capitale può essere effected. With più limitato, Sezione 83 prevede che il reddito in includible al momento le limitazioni decadono Se un dipendente fa un'elezione 83 b, al contrario, si riconoscerà reddito immediato, al momento delle elezioni , ma non riconoscerà reddito quando lo stock giubbotti sostanzialmente quanto riguarda il carattere, tutto l'apprezzamento a partire dal momento di un'elezione 83 b è l'aumento di capitale Se nessuna elezione sono state fatte, al contrario, il reddito ordinario nasce quando lo stock giubbotti che fa sì che la sua base imponibile nel magazzino di aumentare solo la differenza tra il valore in quel momento e la quantità realizzata su un eventuale data di vendita sarebbe capitale gain. So perché avrebbe un dipendente vuole accelerare reddito in sostanza, il dipendente sta scommettendo che lo stock apprezzerà, e così si limita l'importo del reddito di compensazione che riconoscerà come risultato dello stock grant dipendenti Ottimista possono avere un sacco di motivi per fare una elezione 83 b, anche se l'attuale stasi economica fanno 83 b elezioni un po 'meno attraente di quello che una volta erano Naturalmente, un'elezione 83 b non è priva di rischi un'elezione seguito da un calo del valore delle azioni può portare a reddito ordinario, quando l'elezione è resa seguito da una perdita di capitale non molto attraente position. Not fiscale sorprendentemente, un buon affare della sezione 83 lore si riferisce a come si determina il valore come noi ve notato in queste pagine prima, una decisione importante quasi 20 anni fa, ha sottolineato che la sezione 83 b elezioni possono essere fatte segnalazione zero Vedere Alves v Commissario, 734 F 2d 478 9th Cir 1984.ISOs sono tassati in modo più favorevole rispetto alle opzioni non qualificati per un confronto, vedere legno, fiscale e trattamento contabile delle immagini ISO, Vol 9, No 10, MA relazione imposte maggio 2001 p 1 e legno, fiscali e contabili Primer per non qualificato stock Options, vol 9, No 10, MA relazione imposte maggio 2001 p 1 ISO sono generalmente al di là della portata della sezione 83 sezione 83 e 1 afferma che la sezione non si applica all'esercizio di un'opzione per quale sezione 421 si applica la sezione 421 a 1 prevede che un lavoratore non riconosce reddito regolare quando un ISO si esercita assumendo vari requisiti sono soddisfatti un dipendente riconoscerà plusvalenza o la perdita se poi cede le azioni in una vendita di qualifica in base alla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di esercizio. Tuttavia, se un impiegato vende lo stock entro due anni dalla data di assegnazione o di un anno dopo che le azioni sono trasferite al dipendente, si tratta di una squalifica vendita 421 b una vendita da espulsione opera come se fosse sotto la sezione 83 il dipendente deve includere nel reddito ordinario la differenza tra il prezzo di esercizio e valore di mercato al momento dell'opzione esercizio Prop Reg 1 422A-1 B 1 Tale importo si aggiunge alla sua base, e il resto è tassato come plusvalenza tutto l'anno del sale. It è una marcata eufemismo per dire che ISO Aren t trattati come favorevolmente sotto il regime AMT in quanto sono fiscalmente regolari l'esclusione dal reddito ai sensi della sezione 421 viene ignorato nel calcolo del reddito imponibile minima alternativa AMTI Piuttosto, un dipendente deve includere in il suo AMTI la differenza tra il prezzo di esercizio di una ISO e il valore di mercato del titolo acquisito al momento dell'esercizio 56 B 3 Ovviamente, per le opzioni con un prezzo basso esercizio e di alto valore, le conseguenze AMT può essere notevole per le ISO che risultato l'acquisizione di azioni vincolate, il valore di mercato delle azioni meno l'importo pagato si possa includere nel AMTI solo dopo che il titolo sostanzialmente vests. Suppose si dispone di un cliente con le ISO che sta prendendo in considerazione un esercizio anticipato di una ISO che è, prima di lo stock acquisita ha sostanzialmente conferito E 'possibile per lui fare un b elezione Sezione 83, nella speranza di far scattare il periodo di detenzione di un anno che si applica a squalificare le vendite la risposta sembra essere no l'IRS ha informalmente dichiarato che fare un'elezione 83 b rispetto ad un ISO non è valida per regolari fini dell'imposta sul reddito, quindi, il periodo di detenzione per una vendita squalifica viene attivato quando i giubbotti di borsa, e non quando la ISO è esercitato, indipendentemente dal fatto che egli fa una Sezione 83 b. But interessante, la IRS ha indicato ancora una volta in modo informale che un b elezione Sezione 83 può essere disponibile rispetto alla ISO per scopi AMT Questa posizione si riflette nelle istruzioni per la compilazione Modulo 6251 AMT, a pag 3 Lì, gli stati IRS. Anche se i vostri diritti nel magazzino non sono trasferibili e sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza, si può scegliere di includere nel reddito AMT l'eccedenza del magazzino s valore di mercato determinato senza tener conto di alcuna restrizione lasso sopra il prezzo di esercizio sulla trasferimento a voi delle azioni acquisite tramite l'esercizio della option. What significa tutto questo l'assenza di reali onesto-to-bontà guida IRS è preoccupante ancora, dove non c'è troppo apprezzamento incorporato nella azioni vincolate acquisita quando un ISO è esercitato, può avere senso per eleggere ai sensi della Sezione 83 b al momento includere questo guadagno in AMTI anche se il titolo non è ancora sostanzialmente investito anche se l'elezione di accelerare il riconoscimento di AMTI, sembra che quando lo stock fa gilet sostanzialmente, l'elezione impedirà ogni ulteriore riconoscimento AMTI questa è una buona notizia se il titolo si è apprezzato in modo significativo durante quel period. Obviously, Sezione 83 b svolge un ruolo significativo in stock options Mentre questo una pagina elettorale non può risolvere tutta la colpa in corso rivolte a magazzino opzioni, può certamente aiutare nella pianificazione per le persone che ricevono azioni o opzioni come parte del loro compensation. ISOs e la sezione 83 b Elezioni da Robert W di legno e Jonathan R Flora, Vol 11, No 3, mA relazione fiscale nell'ottobre 2002, p 1.founders workbench.83 conseguenze fiscali b elezione di conseguenze ristretta della Purchases. US federale sul reddito per l'acquisto di azioni vincolate o Unità limitati Sezione 83 b Election. The seguente riassume alcuni degli Stati Uniti federali conseguenze fiscali di un contribuente s acquisto di azioni del capitale sociale in una società o quote in una società a responsabilità limitata il capitale che sarà soggetta a restrizioni e maturazione possibile decadenza, al verificarsi di determinate events. Within 30 giorni di un contribuente s acquisto di equità il contribuente deve decidere se utilizzare o meno fare una elezione ed effettivamente rendere l'elezione ai sensi della sezione 83 B del Internal Revenue Code del 1986, come modificato dal Codice Si consiglia di consultare un consulente fiscale prima di fare questo decision. Making il 83 b Election. In generale, di fare le elezioni sotto Sezione 83 b del codice di una sezione 83 b Elezione, il contribuente sceglie di avere il trattamento di imposta sul reddito federale degli Stati Uniti del suo acquisto del capitale determinato al momento del trasferimento, piuttosto che ad un certo momento successivo quando la proprietà illimitato del Patrimonio vests. If il contribuente fa un Sezione 83 b elezione, che deve comprendere anche come reddito compensazione per l'anno del trasferimento della differenza, se esiste, tra il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento e il prezzo che il contribuente ha pagato per l'equità tra cui il valore di mercato di qualsiasi proprietà trasferiti alla società in cambio del patrimonio netto se il prezzo pagato è pari al valore di mercato pieno di equity, il contribuente dovrebbe incorrere in alcuna responsabilità sul reddito federale degli Stati Uniti a seguito dell'acquisto il valore che il contribuente attribuisce al Patrimonio, tuttavia, non è vincolante per l'Internal Revenue Service e può essere challenged. One vantaggio di rendere una sezione 83 b elezione è che non ci saranno federale statunitense conseguenze fiscali nel momento in cui i giubbotti azionari in Inoltre, se il contribuente successivamente vende o comunque dispone di equità nella un'operazione imponibile, qualsiasi apprezzamento del valore del patrimonio netto in quanto il contribuente ha acquisito e fatto un Sezione 83 b Elezione generale sarà tassato come plusvalenza, invece di reddito ordinario inoltre, il contribuente s periodo di detenzione avrà inizio a partire dalla data di ricezione della equità, quindi se il contribuente detiene il Patrimonio Netto per più di un anno dopo ha ricevuto il patrimonio netto, un'eventuale plusvalenza realizzata su una vendita successiva del patrimonio netto sarà tassato generalmente come a lungo termine del capitale gain. There sono anche potenziali svantaggi a fare una sezione 83 b Elezione uno svantaggio è che, se il contribuente in seguito perde il Patrimonio netto, non sarà consentito una deduzione per qualsiasi importo è riferito come entrata al momento del trasferimento o per le tasse aggiuntive che versate in conseguenza di rendere l'elezione un altro potenziale svantaggio è che è estremamente difficile per un contribuente revoca di una sezione 83 b elezione, ed è possibile solo in circostanze limitate per esempio, dopo il contribuente rende tale una elezione, l'Internal Revenue Service può decidere che il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento era superiore al valore riportato sulla Sezione 83 b elezione e, di conseguenza, che l'importo del reddito di compensazione era superiore al contribuente riferito Tuttavia, se il contribuente sopra-riportato il valore del Patrimonio netto al momento del trasferimento, il contribuente non può revocare la sua precedente elezione e abbassare il valore del patrimonio e la sua income. Not compensazione Rendere il 83 b Election. If il contribuente fa non fare la Sezione 83 b Elezione, in ogni periodo d'imposta in cui equità, investe il contribuente sarà tenuto a includere nel suo reddito lordo come reddito ordinario la differenza tra il valore di mercato del patrimonio netto al momento tali giubbotti di capitale e il prezzo pagato per il Patrimonio di conseguenza, il reddito che probabilmente sarebbe stato tassabile a tassi di plusvalenze al momento della vendita se il contribuente aveva fatto una Sezione 83 b elezione sarebbe imponibili a tassi di reddito ordinario sulla maturazione un vantaggio di questo approccio è che il contribuente paga nessun USA imposta federale sul reddito fino al Patrimonio giubbotti un ulteriore vantaggio esiste se il contribuente ha acquistato il capitale ad un prezzo inferiore al valore di mercato se per qualsiasi motivo la proprietà di qualsiasi equità mai giubbotti, il contribuente non sarà tassato sulla ricevuta della non attribuite Equity. There sono, tuttavia, diversi svantaggi significativi per la tassazione al momento della maturazione la prima è che, in quanto il valore di mercato del patrimonio netto può essere superiore al momento della maturazione rispetto al momento del trasferimento, il contribuente s imposta sul reddito responsabilità può essere maggiore se è accertato al momento della maturazione, piuttosto che al momento del trasferimento addizionali tasse di sicurezza sociale e di lavoro può anche essere sostenute inoltre, l'imposta sul reddito pagata al momento della maturazione su qualsiasi incremento di valore del patrimonio netto è calcolata a tassi di reddito ordinario, piuttosto che i tassi di guadagno di capitale, che può essere inferiore, e il periodo di detenzione per l'equità per determinare se i proventi dalla vendita qualifica come plusvalenza a lungo termine non inizierà fino a quando l'equity ha investito Uno svantaggio finale è che, se la società non è quotata in borsa al momento della maturazione, l'equity sarà illiquidi e salvo in alcuni casi limitati, non può essere in grado di essere venduti per pagare i tax. Instructions reddito federale degli Stati Uniti per Come eseguire la Sezione 83 b Elezione. Se il contribuente decide di fare le elezioni, il contribuente deve compilare un elezione da includere nel reddito lordo nell'anno di trasferimento della proprietà ai sensi dell'articolo 83 B del modulo di Internal Revenue Code, segno e data, e il file con l'interno entrate Ufficio in cui i file il contribuente le sue dichiarazioni dei redditi annuali in cui il pagamento non è incluso in tali dichiarazioni Maggiori informazioni sulla sezione 83 b è disponibile in IRS Numero pubblicazione 525 che è disponibile sul sito internet della Internal Revenue Service s il contribuente dovrebbe consultare un consulente fiscale per ottenere e preparare il modulo Inoltre, il contribuente deve fare due copie del modulo e inserire una copia con i record della Società e ii conserva l'altro esemplare e collegarlo al contribuente s US federale dichiarazione dei redditi per l'imponibile applicabile year. TO essere efficace, il MODULO elezione deve essere depositata presso l'Agenzia delle Entrate ENTRO TRENTA GIORNI 30 dopo l'acquisto di l'equità nella nota COMPANY. Please che la determinazione del valore equo di mercato del patrimonio netto dovrebbe essere fatto in consultazione con la Società e il contribuente s consulente fiscale il valore equo di mercato, che il contribuente indica nella Sezione 83 b forma elezione deve essere alla data del trasferimento, che in questo caso è la data in cui il contribuente ha acquistato la spiegazione Equity. Section 83b Election. An di quando e come si effettua la sezione 83b election. As illustrate di seguito, le regole fiscali per azioni vincolate forniscono sia un vantaggio e uno svantaggio rispetto alle regole per magazzino acquisito Se don t come il trade-off, è possibile effettuare la sezione 83b elezione Quando lo fai, è ll essere trattato per lo più come se si è ricevuto acquisito magazzino Ma bisogna agire in fretta l'elezione deve essere effettuato entro 30 giorni dopo aver ricevuto il stock. Need un libro il nostro bestseller in considerazione le opzioni fornisce una pianura guida di lingua per ottenere il massimo da stock option, dei dipendenti piani di acquisto, azioni vincolate e le altre forme di distribuzione di azioni nostro altro libro su questo argomento, equità compensazione Strategies è una guida di riferimento e di studio per i professionisti che forniscono consulenze ai clienti su come gestire magazzino options. To ottenere il massimo da questa pagina, è necessario avere familiarità con la terminologia e le regole per la ricezione di magazzino investito e azioni vincolate da un datore di lavoro Se non si ri già familiarità con queste regole, vedere il seguente pages. Restricted stock. You don t hanno a riferire reddito quando si riceve azioni vincolate da un datore di lavoro che s la buona news. The cattiva notizia è che si deve segnalare il reddito quando lo stock gilet, anche se don t vendono a quel tempo Cosa c'è di peggio, la reddito che rapporto include alcun aumento del valore del titolo nel periodo di maturazione bisogna riportare l'intero valore come reddito di compensazione, non gain. Example di capitale in cambio di servizi, si riceve 4.000 azioni di azioni vincolate in una società di avvio quando la azioni valgono 1 25 Poco dopo la società va pubblica ed è di grande successo quando le azioni gilet due anni più tardi si ri negoziazione a 50.In questo scenario si segnala nulla quando si riceve le quote, ma riportano 200.000 di guadagno reddito compensazione non capitale, quando le quote gilet potrebbe essere necessario pagare tanto quanto 70.000 in imposta federale sul reddito, anche se si rifugio t venduto il shares. Effect del election. If si effettua l'elezione sezione 83b, la regola di cui sopra doesn t applicare tu paghi le tasse quando si riceve il titolo, ma non quando giubbotti ll anche segnalare plusvalenza o minusvalenza quando si vende il stock. In l'esempio di cui sopra, si dovrebbe riferire 5.000 di reddito di compensazione quando si effettua la elezione ben lungi da 200.000 non hai nulla da segnalare quando lo stock giubbotti Se si vendono per 200.000 dopo aver tenuto il titolo più di un anno si ll segnalare 195.000 di plusvalenza a lungo termine, forse pagando meno della metà della quantità di imposta federale sul reddito che si applicherebbe senza l'elezione da volontariato a pagare tassa sui 5.000 nel corso dell'anno si è ricevuto il brodo, si ridotto il debito d'imposta complessiva da decine di migliaia di dollars. Stock, non opzioni Molti titolari di opzione, vedere l'effetto benefico delle elezioni possono avere, si chiedono se possono fare le elezioni, quando ricevere le opzioni non qualificati Purtroppo, la risposta è no Queste regole ti trattano come se si didn t riceve tutta la proprietà fino a quando non esercitare l'opzione ed acquisire stock. Each rosa ha la sua sezione thorns. The 83b elezione doesn t sempre lavorare fuori questo bene se lo stock fiscale doesn t aumentare di valore dopo che fate l'elezione, si ve accelerato ha pagato prima senza ricevere alcun benefit. Worse, si potrebbe perdere il titolo dopo aver effettuato l'elezione in questo caso si potrebbe dedurre qualsiasi importo effettivamente pagato per lo stock soggetti a limitazioni di perdita di capitale, ma si ottiene nessuna deduzione relativa al conto di compensazione hai segnalato quando hai fatto l'elezione che le sA risultato infelice l'elezione ti ha fatto pagare le tasse sul reddito che didn t arrivare a mantenere, senza alcun beneficio fiscale compensativo dopo la via. Quando elezione rende elezione sense. The sezione 83b ha un senso nel seguente situations. The importo del reddito si ll rapporto quando si effettua l'elezione è di piccole dimensioni e il potenziale di crescita di valore del titolo è great. You si aspettano una crescita ragionevole del valore del magazzino e la probabilità di una perdita è molto small. Conversely, si dovrebbe evitare l'elezione sezione 83b in cui una decadenza sembra probabile, o dove si ll pagare una grande quantità di imposte, al momento dell'elezione con solo modeste prospettive di crescita nel valore della t perdere questa occasione stock. Don a volte un dipendente paga pieno valore per azioni della società, ma deve accettare il rischio di decadenza il modo in cui questo di solito funziona è il dipendente si impegna a vendere lo stock di nuovo per l'importo ha pagato a comprarlo se si chiude entro un determinato periodo Questo è un rischio di decadenza, anche se il dipendente ha vinto t perdere il suo investimento iniziale, perché può perdere parte del valore della sua azione se di lavoro termina prima della data stabilita di conseguenza, il dipendente rilevano il reddito quando lo stock giubbotti è possibile evitare questo risultato, rendendo l'elezione sezione 83b ed è gratis l'elezione non costa nulla perché la quantità di reddito si segnala è il valore del titolo meno che l'importo pagato, e che s pari a zero mancata fanno di questa elezione libera può essere una costosa mistake. Preparing il election. There s nessuna forma particolare di utilizzare nel rendere l'elezione è sufficiente inserire le informazioni appropriate su un pezzo di carta e inviare copie alle persone giuste Anche se non vi è alcuna forma richiesta, probabilmente sensato seguire il formato delle elezioni del campione pubblicato dalla IRS. Filing il punto chiave election. The sulla presentazione della elezione si è già detto che deve essere effettuato entro 30 giorni dopo aver ricevuto la proprietà Se don t atto entro tale termine si ri fuori di fortuna Qui s cosa dovete do. Within 30 giorni dopo aver ricevuto il titolo, di inviare l'elezione alla carica IRS in cui si file il ritorno È possibile ottenere l'indirizzo da questa pagina sul sito web dell'IRS Noi consiglio vivamente l'invio di questa elezione tramite posta certificata e di ottenere una ricevuta timbrata con un date. Provide leggibile una copia della elezione al vostro datore di lavoro della società che ha rilasciato l'stock. In la situazione insolita in cui hai avuto il tuo datore di lavoro di trasferimento del titolo a qualcuno che non te stesso, è necessario fornire una copia di quella persona come well. Change nelle regole I contribuenti sono stati in precedenza richiedevano di allegare una copia della elezione alla dichiarazione dei redditi per i trasferimenti dal 1 ° gennaio, 2015 o dopo questo non è più necessario.